|
English version
Watson Wyatt Update, oktober 2007
Nummer 9, jaargang 10
In dit nummer van de Watson Wyatt Update:
Prinsjesdag 2008
Op 18 september 2007 zijn het Belastingplan en het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2008 als onderdeel van de Miljoenennota gepubliceerd. In bijgaande samenvatting worden de belangrijkste elementen uit de plannen beschreven. Wij wijzen erop dat de voorstellen nog door de Tweede en Eerste Kamer dienen te worden goedgekeurd.
Directeur groot aandeelhouder
Op 1 januari 2008 zou het loon van de dga die enig werknemer is bij zijn BV niet langer in de loonheffing worden betrokken zou dus rechtstreeks onder de inkomstenbelasting vallen. Oorspronkelijk zou bij toetreden van een reguliere werknemer de dga in hetzelfde kalenderjaar weer wel onder de loonbelasting vallen. In het Belastingplan is nu bepaald dat de toets of er sprake is van een dga enig werknemer (of meerdere dga’s enig werknemer), plaatsvindt per 1 januari. Wijzigingen gedurende het kalenderjaar hebben geen gevolgen in het kader van verschuiving van LB naar IB en vice versa. Dit levert een aanzienlijke vermindering op van administratieve lasten. Deze wijziging gaat in per 1 januari 2008.
Tarief vennootschapsbelasting
Het tarief voor de Vpb wordt verlaagd. Enerzijds wordt de eerste schijf verruimd tot een bedrag van € 40.000 (20%). Anderzijds wordt de bovengrens van de tweede schijf verruimd van € 60.000 naar € 200.000, in combinatie met een verlaging van het tarief van 23,5% naar 23%. Voor zover het belastbaar bedrag meer bedraagt dan
€ 200.000 verandert er niets. Dit tarief blijft 25,5%.
De wijzigingen gaan in per 1 januari 2008.
Aftopping pensioenopbouw
De fiscale begunstiging van pensioenopbouw (omkeerregel) kan alleen nog worden toegepast op een pensioengevend loon met een maximum van € 185.000. Deze grens zal jaarlijks worden geïndexeerd. Indien sprake is van meerdere (parttime) dienstverbanden wordt deze grens per dienstverband gecorrigeerd. Bestaande pensioentoezeggingen waarbij het pensioengevend loon de genoemde grens overschrijdt hoeven niet te worden aangepast. Wel zal de werkgever voorafgaand aan de invoering van de aftopping (1 januari 2009) een verzoek bij de inspecteur moeten indienen ter splitsing van de regeling in een zuiver en een onzuiver deel. Bij het onzuivere deel zal de aanspraak tot het loon van werknemer worden gerekend (de premie). Een eventuele eigen bijdrage is niet aftrekbaar en de uitkeringen zullen te zijner tijd alleen onbelast kunnen worden ontvangen. Voorts zal de waarde van de onzuivere aanspraak jaarlijks tot de heffingsgrondslag van box 3 moeten worden gerekend (1,2% vermogensrendementsheffing). Deze wijziging gaat in per 1 januari 2009.
Naar onze mening moeten werkgever en pensioenuitvoerder in overleg treden. Het simpelweg continueren van de pensioenregeling (na splitsing) heeft in de opbouwfase ongewenste netto-effecten tot gevolg. Werknemer wordt immers belast voor de onzuivere aanspraak terwijl deze heffing moet worden gefinancierd uit zijn netto inkomen (exclusief pensioenpremie). Voorts zal de box 3-heffing ten opzichte van de oude situatie ook een negatief effect op de totale belastingdruk hebben.
Een splitsing van de regeling in een zuiver en onzuiver deel brengt aanzienlijke lasten met zich mee voor zowel de pensioenuitvoerder (pensioenopgave, waardering box 3) als de werkgever (loonadministratie). De vraag is hoe dit valt te rijmen met de door de door het kabinet gepropageerde vermindering van administratieve lasten.
De tot 1 januari 2009 opgebouwde pensioenaanspraken op basis van een pensioengevend loon van boven de € 185.000, zullen worden gerespecteerd.
BTW
Het hoge BTW-tarief gaat van 19% naar 20%. De wijziging gaat in per 1 januari 2009.
Vergrijzingsgerelateerde voorzieningen – AOW
De plannen zoals die in het regeerakkoord zijn vastgelegd om gepensioneerden over aanvullend pensioen een extra heffing te laten betalen zijn op een laag pitje gezet, maar zeker niet van tafel verdwenen. Om de AOW ook in de toekomst welvaartsvast te houden, wordt van ouderen met een relatief hoog inkomen (aanvullend pensioen vanaf EUR 18.000 per jaar) een bijdrage gevraagd. Zij gaan vanaf 2011 meebetalen aan de AOW. Dit geldt voor mensen die zijn geboren na 1945 (en dus vanaf 2011 65 jaar worden). Keuzevrijheid staat hierbij voorop. De systematiek heeft daarom twee componenten: een positieve prikkel voor mensen om langer door te werken en een heffing naar draagkracht.
In de troonrede wordt niet gesproken over de verhoging van de AOW-leeftijd. Het is onzeker of hier nog aan getornd gaat worden.
Pensioenopbouw zelfstandigen
Op 7 september (dus nog vóór Prinsjesdag) heeft de ministerraad geoordeeld dat zelfstandigen voldoende mogelijkheden hebben om aanvullend pensioen op te bouwen. Extra overheidsmaatregelen om die opbouw verder te stimuleren, zijn daarom niet nodig. De ministerraad heeft ingestemd met een notitie aan de Tweede Kamer over dit onderwerp. De notitie is een reactie op verzoeken van de Tweede Kamer om iets te doen aan de pensioenopbouw van zelfstandigen.
Bij de behandeling van de Pensioenwet is bepaald dat zelfstandigen die voorheen in loondienst waren én hun inkomen uit winst halen, in plaats van drie jaar nog tien jaar pensioen mogen opbouwen bij hun oude pensioenuitvoerder. Fiscaal zijn de premies echter maar drie jaar aftrekbaar. Het kabinet heeft op verzoek van de Tweede Kamer nu onderzocht of die premies ook tien jaar aftrekbaar kunnen worden. Dit kan volgens het kabinet niet omdat dit onder meer in strijd is met de regels voor gelijke behandeling. Andere groepen zelfstandigen hebben die fiscale voordelen namelijk niet. Zo mogen zelfstandige ex-werknemers die inkomen halen uit overige werkzaamheden die pensioenopbouw maar drie jaar voortzetten bij hun oude pensioenfonds. Zij hebben dus ook maar drie jaar fiscaal voordeel.
Meer weten? Neem contact op met Eric Heemskerk.
Naar boven
Objectieve beoordeling van (potentiële) pensioenuitvoerders
Mede door de strengere toezichtseisen in de Pensioenwet (her)overwegen veel pensioenfondsen hun positie. Er is een stijgende trend waar te nemen in het aantal liquidaties van pensioenfondsen. Vaak hebben liquidaties tot gevolg dat de verplichtingen van het fonds overgaan naar een verzekeraar. Ook vragen pensioenfondsen en werkgevers zich steeds vaker af of ze nog wel bij de juiste pensioenuitvoerder zitten. De verwachting is dan ook gerechtvaardigd dat het aantal uitbestedingsbeslissingen verder zal toenemen. Bij die beslissingen staan twee vragen centraal: welke pensioenuitvoeringsorganisatie moet ik kiezen en welke risico’s loop ik daarbij?
Watson Wyatt introduceert PANRAS: een unieke methode voor een objectieve beoordeling van de kwaliteit van het dienstenaanbod van pensioenuitvoeringsorganisaties. PANRAS staat voor Pensions Administration the Netherlands Rating System en is een methode waarbij het dienstenaanbod van pensioenuitvoeringsorganisaties afgezet wordt tegen de behoefte van een pensioenfonds. De klantbehoefte staat centraal bij PANRAS. Een uitvoerige inventarisatie van de klantbehoefte vormt de input voor de beoordeling. PANRAS kan worden gebruikt door besturen van pensioenfondsen, maar ook door werkgevers die geen eigen pensioenfonds hebben, maar rechtsreeks zaken doen met een verzekeraar onder de noemer van een rechtstreeks verzekerde regeling.
Kwaliteit
Bij de keuze voor een uitvoeringsorganisatie mag niet alleen maar gekeken worden naar prijs. Ten onrechte is de prijs vaak de belangrijkste drijfveer voor de keuze, omdat migratietrajecten omvangrijke investeringen in tijd en geld met zich meebrengen. Belangrijker is het echter om te kijken naar de kwaliteit van de pensioenuitvoering. Afstemming van aanbod en behoeften tussen opdrachtgever en uitvoeringsorganisatie is cruciaal in de bepaling van de kwaliteit. De vele veranderingen in wetgeving en uitvoeringseisen dwingen pensioenuitvoerders om een betere kwaliteit te leveren.
Binnen PANRAS worden het dienstenaanbod van de uitvoerder en de behoefte naast elkaar gelegd, zodat in kaart kan worden gebracht aan welke behoeften kan worden voldaan door de uitvoerder en welke vormen van dienstverlening ontbreken. Naast het “wat” van de uitvoering wordt zeer sterk gekeken naar het “hoe”. Zo wordt ook gekeken naar de wijze waarop de uitvoerder de processen die noodzakelijk zijn voor het welslagen van het dienstenaanbod georganiseerd heeft. Aan de hand van al deze variabelen wordt met behulp van PANRAS de kwaliteit van het totale dienstenpakket beoordeeld, op basis van de kwaliteitsdefinitie van de klant. Alleen wanneer er een goede afstemming plaatsvindt tussen de behoefte van de klant en wat de uitvoerder kan bieden kan de kwaliteit goed worden beoordeeld.
Methodiek
Watson Wyatt is door haar jarenlange ervaring op het gebied van het begeleiden van de uitbesteding van pensioenregelingen aan pensioenuitvoeringsorganisaties en verzekeringsmaatschappijen, in staat om alle relevante onderdelen van de uitbesteding te beoordelen. Zo wordt er gekeken naar het voortbrengingsproces; waaronder marktbenadering, bestuursbegeleiding, communicatie en accountmanagement. Tevens wordt er gekeken naar ondersteunende functies; waaronder projectmanagement, human resources, automatisering en governance-structuur. En hoewel kwaliteit leidend is, zal er uiteraard ook kritisch naar de kosten worden gekeken. De beoordeling vindt plaats op basis van een zeer uitgebreide questionnaire, die wordt vertaald in ruim 900 meetvelden. Vervolgens wordt getoetst of de antwoorden op de vragen van de questionnaire correct zijn opgegeven. Behalve met diverse controlemiddelen binnen de questionnaire gebeurt dit ook door middel van vraaggesprekken met medewerkers van de pensioenuitvoeringsorganisatie tijdens bedrijfsbezoeken. Andere middelen voor kwaliteit zijn onder meer het maken van een SAS70-analyse, het kennisnemen van beschikbare informatie van de accountant en referentiebezoeken aan klanten van de uitvoeringsorganisatie om de klanttevredenheid te toetsen.
Klik op de bovenstaande figuur voor een uitvergroting
Controle over uitbesteding
Een pensioenfondsbestuur of een werkgever is dus met PANRAS in staat om op basis van objectieve criteria te beoordelen of een pensioenuitvoerder de gewenste dienstverlening kan leveren en zo ja, op welk kwaliteitsniveau. Pensioenfondsbesturen moeten immers heden ten dagen volledig “in control” zijn als het gaat om zaken die zij hebben uitbesteed. En werkgevers moeten beter en eerder over de pensioenregeling communiceren met de werknemers; ook hierbij kan PANRAS ondersteuning bieden.
Nagenoeg alle pensioenuitvoeringsorganisaties hebben hun medewerking verleend aan deze unieke methode en maken dus onderdeel uit van het PANRAS model. Een groot aantal verzekeringsmaatschappijen heeft ook hun medewerking toegezegd. Naar verwachting zullen aan het einde van 2007 bijna alle pensioenuitvoeringsorganisaties en levensverzekeraars in de PANRAS database zitten.
Meer weten? Neem contact op met Diede Panneman.
Naar boven
Vragen of opmerkingen?
Als u naar aanleiding van dit nummer van Watson Wyatt
Update opmerkingen of vragen heeft, laat
dit dan aan ons weten.
Naar boven
Disclaimer: "Hoewel wij ernaar streven om correcte en actuele informatie te verschaffen, kunnen
wij niet garanderen dat de informatie juist is op het moment waarop deze ontvangen wordt of dat de
informatie na verloop van tijd nog steeds juist is. Op grond van de informatie dienen derhalve geen
acties te worden ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies."
© 2008 Watson Wyatt B.V. Alle rechten voorbehouden.
| 
