|
Jaarrekening van de onderneming
De jaarrekening van de onderneming kan worden opgesteld
overeenkomstig bijvoorbeeld de Richtlijnen voor de Raad van de
Jaarverslaggeving, de International Accounting Standards (IAS) of de
Amerikaanse Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP).
Jaarrekening van het pensioenfonds
De jaarrekening van het pensioenfonds wordt opgesteld conform het
jaarlijkse statenverslag aan DNB.
Jaarruimte
De maximale aanvullende premieaftrek boven de ongetoetste basisaftrek (de basisaftrek is met ingang van 1 januari 2003 vervallen),
die een belastingplichtige van nog geen 65 jaar kan claimen ter zake van het pensioentekort in een bepaald kalenderjaar, volgens de volgende formule:
Formule tot 1 januari 2003
(0,17 x premiegrondslag) – 7,5A – F – BR – BS
Formule met ingang van 1 januari 2003
(0,17 x premiegrondslag) – 7,5A – F- BS
In deze formule betekent:
Premiegrondslag:
winst uit onderneming
(vóór mutatie van de oudedagsreserve en vóór de
ondernemersaftrek), plus
belastbaar loon (loon minus
werknemersaftrek inclusief tantièmes, provisies, toeslagen,
opties en overige variabele beloningsbestanddelen), plus
belastbaar resultaat uit
overige werkzaamheden, plus
belastbare periodieke
uitkeringen en verstrekkingen (die overigens bij AMvB kunnen
worden uitgesloten)
te verminderen met een franchise van € 11.155 (niveau 2008).
A: |
de pensioenaangroei die heeft plaatsgevonden in het
onmiddellijk aan het betreffende kalenderjaar voorafgaande kalenderjaar als
gevolg van deelname in een pensioenregeling in het voorafgaande
kalenderjaar, dus exclusief backservice en eventuele
winstbijschrijvingen met uitzondering van de aangroei die het gevolg is van
het aanwenden van een bedrijfsspaarregeling voor vrijwillige modules. Alleen
de aangroei met betrekking tot levenslang ouderdomspensioen speelt hierin
een rol. De aangroei van tijdelijke pensioenen moet niet worden meegenomen. |
F: |
de toevoeging aan de fiscale oudedagsreserve in het
voorafgaande kalenderjaar |
BR: |
de benutte basisruimte (niet meer relevant met ingang
van 1 januari 2003); de lijfrentepremieaftrek van € 1.069 (bedrag 2002) die door iedere belastingplichtige kan
worden geclaimd, ongeacht de vraag of er sprake is van een pensioentekort.
Deze basisruimte moet worden verminderd met het bedrag aan vrijwillige
pensioenpremies dat is gedeblokkeerd uit een werknemersspaarregeling. |
BS: |
het bedrag aan vrijwillige pensioenpremie dat is gedeblokkeerd uit een werknemersspaarregeling. |
Voor de bepaling van de jaarruimte in de jaren 2004 en verder
dient te worden uitgegaan van de
inkomensgegevens van het voorafgaande jaar. Voor de bepaling van de
jaarruimte in het jaar 2003 mag naar keuze van de belastingplichtige
worden uitgegaan van het inkomen in 2002 of 2003.
De premiegrondslag bedraagt maximaal € 104.806 (niveau 2008).
De jaarruimte bedraagt maximaal € 17.817 (niveau 2008).
Indien in een jaar geen gebruik is gemaakt van de jaarruimte, dan
kan onder voorwaarden alsnog gebruik worden gemaakt van de reserveringsruimte.
Jaarwerk
Zie: actuarieel jaarwerk
Naar boven
| 
